前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”

曾(céng)谋求创业板上市，因内控制度等问题被深交所上市委否决的北京市九州风神科技股份有限公司(下称“九州风(fēng)神”)，于2023年11月在北交所披露(lù)招股说明书(shū)，开启第二次IPO。此次IPO，九州风(fēng)神(shén)拟募集资金5亿元(yuán)，用于马来西亚工厂建设项目(mù)、欧(ōu)洲营销网络(luò)建设项目、惠州(zhōu)工厂智(zhì)能化升级及新产线建设项目、研发(fā)中心建设(shè)项目以及补(bǔ)充流动(dòng)资金等。

九州风神(shén)此次IPO期间，原(yuán)聘(pìn)任的会(huì)计(jì)师事务所因(yīn)违法违(wéi)规被行政处罚，公司不得不“临时(shí)”更换新(xīn)的审计机(jī)构(gòu)。此外，公司有关(guān)采购占比的(de)信披数据与前次创业板IPO时(shí)的披露也存在不一致。这些情况是否(fǒu)会对公司IPO产生影响惹(rě)人关注。

审计机(jī)构突然因违法被处罚

九州风神是一(yī)家以高性能散热装置研发、生产和销售为主营业务的企业，其主要产品包(bāo)括高性能散热装置及电脑机箱、电(diàn)源等(děng)计算机硬件(jiàn)及工业(yè)散(sàn)热器，计算机硬件(jiàn)下游(yóu)主要涉及高性(xìng)能电脑装机(jī)领域，工业散热器(qì)主要涉及电力电子散热、服务器散热等(děng)下游应用领域(yù)。

两年前，九州风神申请创业板上市被(bèi)否，当时被质疑的情况包含(hán)聘请会计师执(zhí)业的质量问题，譬如现场检查发现：(1)签字会计师对公司基本情况(kuàng)不熟悉;(2)审计底稿(gǎo)编制混乱，纸质底稿目录编号混乱，编制无序，纸质件(jiàn)和电(diàn)子文档之间无索引、无法核验，缺乏必要的勾稽关系;(3)复核记录(lù)不完整，无法核验事务所(suǒ)质(zhì)控的真实性、有效性;(4)存货监盘程序中，会计师未对盘点表显示(shì)的差异进行分(fēn)析、调整;(5)审计报告出具时间为2020年7月，截(jié)至2021年3月23日，该审计报告尚未完成底稿(gǎo)归档，等等。

而前次(cì)IPO，九州风(fēng)神聘请的审(shěn)计(jì)机构是中勤万信会计师事务所(特(tè)殊普通(tōng)合伙)，此次转战北交所IPO，九州风神在申报之初更换(huàn)了会计师事务所，聘请了(le)天职国际会(huì)计(jì)师事务所(特殊普(pǔ)通合伙)(下称“天(tiān)职国际”)为公(gōng)司的审计机构。

“天有不测风云”。就在九州风神此(cǐ)次IPO进程(chéng)中，天职国际却爆出大雷：该会计师(shī)事(shì)务所在今年8月中旬(xún)收(shōu)到(dào)了中国证监(jiān)会的行政处罚决定书，因其在(zài)江西奇信集团股份有限公司的年报审计中未勤勉(miǎn)尽责，存在伪造(zào)、篡改、毁损审计工作(zuò)底稿等违法行为，被(bèi)证监会罚没2707.55万(wàn)元，并(bìng)暂停(tíng)证券服务(wù)业务6个月。

证监会公布的细节显示，奇信(xìn)股份2015年至2019年年报存在虚增收入、利润总额等信息披露违法违规行为(wèi)。天职国际为奇信股份财务(wù)报表提供审计服务，审计业务收入合计367.92万元。天职国际均出具了(le)标准无保留意见的(de)审计报告，存在虚假记载。

证监会认定，天职国际在奇信股(gǔ)份年报审计中未勤勉尽责，主(zhǔ)要体现在四方面，分别为未能(néng)恰当实施风险(xiǎn)识别与评估程(chéng)序、货币资金实质性程序存在缺陷、应付票据实质性程序(xù)存(cún)在缺(quē)陷和执行工程成(chéng)本的(de)审计程序存在(zài)缺陷。

更让人“匪夷所思”的是，处罚还揭示了(le)天职国(guó)际的另一个违法行为。2022年1月(yuè)，深(shēn)圳证监局向(xiàng)天职国际送达了(le)《监督检查(chá)通知书》，调取了奇信股份财务报表审计工作底稿(gǎo)。接到通知后，天职国际深圳(zhèn)分(fēn)所的相(xiāng)关人员对奇信股份相关财务报表审计工作底稿进行了伪造、篡改、毁损(sǔn)。天职国际将前述底稿提交监管部门，同时对底稿的真实性、准确性(xìng)、完整性作出(chū)虚假保证。

面(miàn)对如此突发情(qíng)况，九州风神在8月14日发布(bù)公告称，根据公(gōng)司2023年第二次临时股(gǔ)东大会审议通过的《关于提请公(gōng)司股东大会授权董(dǒng)事会办理公司申请向不特定合格投资者公开发行股(gǔ)票(piào)并(bìng)在(zài)北京证券交易(yì)所上市事宜的议案》中，对董事(shì)会聘请本次发行上市(shì)的会计师等中介机构的授(shòu)权，拟变更(gèng)本次发行上(shàng)市专项审(shěn)计机构为容(róng)诚会计师事务所(特殊(shū)普通合伙 )。

九州风神称更换会计师事务所是为了不影响本次IPO的审核进度，结合公司前次IPO相关审计(jì)工作(zuò)成为“槽(cáo)点”，公司此番在会计师(shī)事务所聘任上再生波折，难免(miǎn)让人心生担忧：九州风神原先聘请的会计师事务(wù)所被行政处罚，公司(sī)此前披露的招股书中，该会(huì)计师事务所审核公司财务(wù)数(shù)据时是(shì)否勤勉(miǎn)尽责(zé)?该会计师事务所被行政处罚将对公司(sī)IPO进程将产生怎样的影响(xiǎng)?公司临时更(gèng)换会计师事务(wù)所，是否所有财务(wù)数据需要重新进行审计?如果需要，那么该审计过程需要多(duō)少时间?如果不需要，公(gōng)司临时更换会计师事务(wù)所会(huì)否变成“走(zǒu)过场”，仅(jǐn)仅是为了应对天职国(guó)际被(bèi)行(xíng)政处罚?

两次IPO采购占比数据不一致

此外，在最新版的招股说明(míng)书中，九(jiǔ)州(zhōu)风神披露了公司报告期内前五大供应商名单及其采购金额以及采购(gòu)占(zhàn)比等相关数据。

其中，2020年，公(gōng)司的前五(wǔ)大供(gōng)应商分别为(wèi)深圳朝冠科技有限公司、中山伟强科技有限公司(sī)、东莞市霖荣实业有限公司、天津市天水源(yuán)汽车配件(jiàn)有限(xiàn)公司、深(shēn)圳市惠联盛电子科技有限公司，公司分别向其采购(gòu)8525.57万元、2729.06万元、2131.53万元、1935.69万元、1696.23万元，占采购金额(é)的比例分别为18.17%、5.82%、4.54%、4.12%、36.27%。

九州风神前次创业板IPO时，其在2021年8月版至2022年3月版的招股书中，也披露了公司报告期内(nèi)的前十大(dà)供应商名单。其中，2020年的前(qián)五大供应商名单以及采购金额与(yǔ)此次招股书一致，但是，上述五大供应商2020年采(cǎi)购金额的(de)占比，过往招股书披露分别是18.29%、5.85%、4.57%、4.15%、3.64%。

对(duì)比两次IPO招股书信披可见，五大供(gōng)应商披露(lù)的采购(gòu)占比数据虽然相差不大，但(dàn)是均不一致。

九州风(fēng)神前次冲击创业(yè)板IPO之(zhī)时，其相关(guān)主要供应商的(de)采购(gòu)情况以及采购占比，也(yě)一度被深交所审核问询。当时公司聘请的中勤(qín)万信会计师事务所(特殊普通合伙)曾在2021年8月，在意见落实函中对相关财务事项进行了回复，其(qí)对2020年相关前五大供应商的采购占比数据的说(shuō)明和公司2021年8月至2022年3月版的招股书数据完全一致。

而且，中勤万信会(huì)计师事务所(特殊普通合伙)称(chēng)：“获取了发行人采购明细数据，统计分析供应商的采购内容、采购金额等，与采购合同或协议内容中的物料相核对。认(rèn)为报(bào)告期各期间，发行人向前十大(dà)供应商采(cǎi)购内容与供应商经营范围(wéi)相(xiāng)适应。”

值得一提的是，在上述五大主要(yào)供应商中，东莞(guǎn)市霖(lín)荣实业有限公司成立于2016年，成立不久即成为公司(sī)的主要供应商，且其在(zài)2018年至2020年(nián)均为(wèi)公司前十大供应商。

九州风神在前次创业(yè)板IPO时，该情形也受到了重点问询，当(dāng)时(shí)中勤万信会计师事务所回(huí)复称：“霖荣实业股东王博山(shān)、张荣于2009年(nián)开始经营电(前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”diàn)脑(nǎo)机箱及周边(biān)产品的(de)生产(chǎn)加工业务，张荣于2009年成立了东莞(guǎn)市(shì)智途实业(yè)有限公司(下称(chēng)‘智途实业(yè)’)经营电脑机箱及周边(biān)产品的相关业务，王博山担任该公司(sī)监事。2015年，公司与智(zhì)途(tú)实业开(kāi)始合作，2017年11月，智途实业注(zhù)销。2016年，王博山与(yǔ)张荣成立了霖荣(róng)实业，霖(lín)荣实业致力于电脑机箱、电脑电源、精密五金非标零件等产品的研发、生产加工、销售服务。霖荣实业在(zài)生产能力、产品质量控制及价格等方面能够满足公司(sī)的(de)需求，通过(guò)供应商评审后成为公(gōng)司(sī)供应(yīng)商。”“报告期内(nèi)那些成立(lì)时(shí)间较短即成为发行人前十大供应商的(de)包括东莞(guǎn)市霖荣(róng)实业有(yǒu)限公(gōng)司等，主要原因是(shì)该等公司(sī)的股东(dōng)或者相关负责人在其公司成立之前从事过相关业务，同时该等公司具备(bèi)相应产品或者材料的供应能力。其成前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”立时间(jiān)较短即与发行人开展合作具备合理性。”

前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”值得一提的是，虽然前次IPO公司已(yǐ)对较短(duǎn)时间即成为主要(yào)供(gōng)应商问题进行(xíng)了回复，但(dàn)九州风神此(cǐ)次谋求北交所IPO。北交(jiāo)所依(yī)然对东莞市霖荣实业有限公司成立时间(jiān)较短，即与公司展开大额合作等问(wèn)题进行了问询(xún)，而九州风神的相关回复和(hé)前次IPO时一致。

需要(yào)提及(jí)的是(shì)，九州风神两次IPO的主要供应商采购情况经(jīng)过了(le)多轮问询，按照常理，会计(jì)师事务所(suǒ)应当经过了认真走访和(hé)审慎(shèn)的核实，数据披露应该非(fēi)常谨慎和严肃，但(dàn)是两次(cì)IPO主要(yào)供应商的采购占比数据依旧出现了不(bù)一致，结(jié)合前次九州风神IPO的会计师事务所(suǒ)的审计人员执业(yè)质量被质疑，此次负责审(shěn)计的会计师事所务被行政(zhèng)处罚(fá)，不由让人疑惑，数据披(pī)露(lù)出现差异的原因(yīn)是什么(me)?究竟哪一版(bǎn)是正(zhèng)确的?相关审(shěn)核是否做到了审慎?

就上(shàng)述(shù)疑问，《大众证券报》记(jì)者曾通过电邮致函九州风神，截至发稿未收到回复。就九州风神其(qí)他相关情况，本报将继续关(guān)注。

记者王君

此次IPO招股书披露的主要采购(gòu)商数据情况截图

前(qián)次审计人员(yuán)执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”