前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”

曾谋求创业(yè)板上市(shì)，因(yīn)内控制度等(děng)问题被深交所上市委否决的北京(jīng)市九州风神科技股份有限公司(下称“九州风神”)，于2023年11月在北交所披露招股说明书，开启第二次IPO。此(cǐ)次IPO，九州风神拟募集资金(jīn)5亿元，用于马(mǎ)来西亚工厂建设项目、欧洲营销网(wǎng)络建设项目、惠州工厂智能化升级及新产线建设项目、研发中心建设项目以及补充流动资金等。

九(jiǔ)州风神此次IPO期间，原聘任的会计师事(shì)务所因违法违规被行政处罚，公司不得不“临时”更换新的审计机构。此外，公司有关采购占比的(de)信披数据与前次创(chuàng)业板IPO时的披露也存在不一致。这些情况是否(fǒu)会对(duì)公司(sī)IPO产生影响惹人关注。

审计机(jī)构突然因违(wéi)法被(bèi)处罚

九州风神是一(yī)家以高性能散热(rè)装置研发、生产和(hé)销售为主营业务的企业(yè)，其主要产品包括高(gāo)性能散热装置及电脑机箱、电源等计算机硬件及工业散热器，计算机硬件下游主(zhǔ)要涉及高性能电脑装机领域，工(gōng)业散(sàn)热器主要涉(shè)及电力(lì)电(diàn)子散热、服务器散热等下(xià)游应用领域(yù)。

两年前，九(jiǔ)州风神申请创业板上(shàng)市被否，当时被(bèi)质疑的情况包含聘请会(huì)计(jì)师执业的(de)质量问(wèn)题(tí)，譬(pì)如(rú)现场检(jiǎn)查发(fā)现：(1)签字会计(jì)师对公司基本情况不熟悉;(2)审计底稿编制混乱，纸(zhǐ)质底稿(gǎo)目录编号(hào)混乱，编制无序，纸(zhǐ)质件和电子文档之间(jiān)无索引、无法核验，缺乏必(bì)要的勾(gōu)稽关系;(3)复核记录不完整，无法(fǎ)核验事务所质控的真实性、有效性;(4)存货监盘程序中，会计师未对(duì)盘点(diǎn)表显示的(de)差异进行(xíng)分析、调整;(5)审计报告出具时间为2020年7月，截(jié)至2021年3月23日，该审计报告尚未(wèi)完成底稿归档，等等。

而前次IPO，九州风神聘请的审计机构是中勤万信会计师事(shì)务所(特殊普(pǔ)通合伙)，此次转战北交所IPO，九州风神在申报之初更换了会计师事务(wù)所，聘请(qǐng)了天职国际会计师事务(wù)所(特(tè)殊普通合伙)(下称“天职国际”)为公司的审计机构。

“天有不测风云”。就在九州风神此次IPO进程中，天职国际却爆出大雷(léi)：该会(huì)计师事务所在今年8月中旬收到了中国证监会的行政处(chù)罚决定书，因(yīn)其在江西奇信集(jí)团股份(fèn)有限公司的年报审计(jì)中未勤勉尽责，存在伪造(zào)、篡改、毁损审计工作底(dǐ)稿等违法行(xíng)为，被证监会罚没2707.55万元，并暂停证券服务业务6个月。

证监会公(gōng)布的细节(jié)显示，奇(qí)信股(gǔ)份2015年至2019年年报存在虚增收入、利润总额等信息披露违(wéi)法违规行(xíng)为。天职国际为(wèi)奇(qí)信股份财(cái)务报表提(tí)供审计服务，审计业务收入合计367.92万元。天(tiān)职国际(jì)均出具了(le)标准无保留意见的审计报(bào)告，存在虚假记载。

证监会认(rèn)定，天(tiān)职国际在奇(qí)信股份年报审计中未勤勉尽(jǐn)责，主要体(tǐ)现在(zài)四方面，分别为未能恰当实施风(fēng)险(xiǎn)识别与评估程序、货币(bì)资(zī)金实质性程序(xù)存在(zài)缺陷、应付(fù)票(piào)据实质(zhì)性程序存在缺陷和执行工程成本(běn)的审计程序存在缺(quē)陷。

更(gèng)让人“匪夷所(suǒ)思”的是，处(chù)罚还揭示了天职国际(jì)的另一(yī)个违法行为。2022年1月，深圳证监局向天职国际(jì)送(sòng)达了《监督检查通知书》，调取了(le)奇(qí)信股(gǔ)份(fèn)财务报表审计工作前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”底(dǐ)稿。接到通知后，天职国际(jì)深圳分所的相关人(rén)员对奇信(xìn)股份相关财务(wù)报表审计工作底稿进行了伪造、篡(cuàn)改、毁损(sǔn)。天(tiān)职国(guó)前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”际将前述底稿提交监管部门，同时对底(dǐ)稿的真实性、准确性、完整性作出虚假保证(zhèng)。

面对如此突(tū)发情况，九州风神在8月14日发布公告称，根据公(gōng)司2023年第二次临时股东大会审议通(tōng)过(guò)的《关于提请公司股东大会(huì)授权董事会办理公司申请向(xiàng)不(bù)特(tè)定合格投资者公开发行股票并在北京证券交易所上市事宜的(de)议案》中，对董事会聘请本(běn)次(cì)发行上市的会计师等中介机(jī)构的授权(quán)，拟变更本次发行上市专项(xiàng)审计机构为容诚会计师事务所(特(tè)殊普通合伙)。

九州风神称更(gèng)换会计师事务所是为了不影响本次IPO的审核进度，结合公司前次IPO相关审计工(gōng)作成(chéng)为“槽点(diǎn)”，公(gōng)司此番(fān)在会(huì)计(jì)师事务(wù)所聘任上再生波折，难免让人心生担忧：九州(zhōu)风神原先聘请的会计师事务所(suǒ)被(bèi)行政处罚，公司此前披露的(de)招股书中，该会计师事务所(suǒ)审核公司财(cái)务数据时是否(fǒu)勤勉尽责?该会计师事(shì)务(wù)所被行(xíng)政(zhèng)处罚(fá)将对公(gōng)司(sī)IPO进程将产生怎样的影响?公司临时(shí)更换会计师事务所，是否所有财务数据需要重新进(jìn)行审计?如果需(xū)要，那么该审计过程需(xū)要(yào)多(duō)少(shǎo)时间?如(rú)果(guǒ)不需要，公司临时(shí)更换会计师事务所会否(fǒu)变成“走过场(chǎng)”，仅仅是为(wèi)了(le)应对天(tiān)职国际被行政处罚?

两次IPO采购占比数据不一致

此外，在最新版的(de)招股说明书中(zhōng)，九(jiǔ)州风神披(pī)露(lù)了公司报告期内(nèi)前五大供应商名单及其采购金(jīn)额以及(jí)采(cǎi)购占比等相关数据。

其中(zhōng)，2020年，公(gōng)司的前五(wǔ)大供应商分(fēn)别为(wèi)深圳(zhèn)朝冠科技有限公司、中山伟(wěi)强科(kē)技有限公司、东(dōng)莞市霖荣实业有限公司、天(tiān)津市天(tiān)水源汽车配(pèi)件有限公司、深圳(zhèn)市(shì)惠联盛电子科技有(yǒu)限公司，公司分别向其采(cǎi)购8525.57万元、2729.06万元、2131.53万(wàn)元(yuán)、1935.69万元、1696.23万元，占采购金额的比例分别为18.17%、5.82%、4.54%、4.12%、36.27%。

九州风神前次创业板IPO时，其(qí)在2021年8月版至2022年3月版的招股书中，也披(pī)露了(le)公司报告期(qī)内的(de)前十(shí)大供应商名单。其中，2020年的前五大(dà)供应商名单以及采购金额与此次招(zhāo)股书一致，但是，上述五大供应(yīng)商2020年(nián)采购金额的(de)占比，过往招股书披露分别是18.29%、5.85%、4.57%、4.15%、3.64%。

对比两次IPO招股书信披可见，五大供应商披露的采购(gòu)占比数据虽然相差不大，但是均(jūn)不一致。

九州风神前次冲(chōng)击创业板(bǎn)IPO之时，其相关主要(yào)供应商的采购情况以及(jí)采购占比，也一度被深交所审核问询。当时公司聘请(qǐng)的中勤万(wàn)信会(huì)计师(shī)事务所(特殊普通合伙)曾在2021年8月，在意见落实函中对(duì)相(xiāng)关财务事项进行了回复，其对2020年相关前(qián)五大供应(yīng)商的采购占比数据的说明和公司2021年8月至2022年3月版的招股书数据完全(quán)一致。

而且(qiě)，中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)称：“获取了发行(xíng)人(rén)采购明细数据，统计分析供应商的采购内容、采购金额(é)等，与采购合同或协议内容(róng)中的物料相(xiāng)核对。认为(wèi)报告(gào)期各期间，发行人向前十大供应商采购内容与供应商(shāng)经营范围相适应。”

值得(dé)一提的(de)是(shì)，在上述五(wǔ)大主(zhǔ)要供应商中，东莞(guǎn)市霖荣实业有(yǒu)限公司成立于2016年，成(chéng)立不(bù)久即成为公司的主要(yào)供应商，且其在(zài)2018年至2020年均(jūn)为公司(sī)前十大供应商。

九州风神在前次创业板IPO时，该情形也受到了重点问询，当时中勤万信(xìn)会计师事务所(suǒ)回复称：“霖荣实业股东(dōng)王博(bó)山、张荣于 2009年开始经营电(diàn)脑机(jī)箱及周边(biān)产品的(de)生产加工业务(wù)，张荣于(yú)2009年(nián)成(chéng)立(lì)了东莞市智途实业有限公司(下称(chēng)‘智途(tú)实业’)经营电脑机箱及周边产(chǎn)品的相关业务，王博山担任该公(gōng)司监事。2015年，公司与智途实业开始合作，2017年11月，智(zhì)途实业注销。2016年，王博山与张荣成立了霖荣实业，霖荣实业致力于电(diàn)脑(nǎo)机(jī)箱、电脑电源、精密五金(jīn)非标零件等产品的研(yán)发、生产加工(gōng)、销售服务。霖荣实业在生产能力、产品质量控制及价格等(děng)方面(miàn)能够满足公司的(de)需求(qiú)，通过供应商(shāng)评(píng)审后(hòu)成为(wèi)公司供(gōng)应商。”“报告期内那些(xiē)成(chéng)立时间较短即成为发行人前(qián)十(shí)大供应商的包括东(dōng)莞市霖荣实(shí)业有(yǒu)限公司等(děng)，主要原因是该等公(gōng)司的股东或者相关负责人在其公司(sī)成(chéng)立(lì)之前从事(shì)过相关业务，同时该等公司具备相应产品或者材料的供应能力。其成立时间较短即与发行人(rén)开展合(hé)作具备合理性。”

值得一提的是，虽然前次IPO公司已对较短(duǎn)时间即成为(wèi)主要供(gōng)应(yīng)商问题进行(xíng)了回复，但九(jiǔ)州风神此次(cì)谋求北交所IPO。北交所依然(rán)对东(dōng)莞市霖荣实业有限公(gōng)司成立时间较短，即与公(gōng)司展开大额合作等问题进行了问询，而九州风神的相关回复和前次IPO时一致(zhì)。

需要提及(jí)的是，九州风神两次IPO的主要供(gōng)应商采购情况经过了多轮问询，按照常理，会计师事务所应(yīng)当经过了(le)认真走访和审慎的核实(shí)，数(shù)据(jù)披露应该非常谨慎和严(yán)肃，但是两次IPO主要供应商的采购占比数(shù)据依旧出(chū)现了不一(yī)致，结合前次九州风神IPO的会计师事务所的审计人员执业质量被质疑，此次负责审计的会计师事所务被行政处罚，不由让人疑惑，数据披露出现差异(yì)的原因是什么?究竟哪一版是正确的?相关审核是否做到了(le)审(shěn)慎?

就上述疑问，《大众证券报》记者曾通过(guò)电邮致函九州(zhōu)风神(shén)，截至发稿未收到回(huí)复。就九州风神其他相关情况，本报(bào)将继(jì)续关注。

记者王(wáng)君

此次(cì)IPO招(zhāo)股书披露的主要采购(gòu)商数据情况截图

前次审计人员执业质量被(bèi)质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆(bào)雷”