普华永道处罚靴子落地：被罚超4亿

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　　来源(yuán)：读数一帜

　　此次普华永道共计被罚款4.41亿元，并被暂停经营业务半年，成为有史(shǐ)以来被中国监(jiān)管机构处罚最重的一(yī)家会计师事务所

　　监管机构对普华永道的处罚终于尘埃落定。

　　9月13日，财政(zhèng)部、证监会分别发布对普华永道的处(chù)罚(fá)结果，两部门对(duì)普华永(yǒng)道合(hé)计罚款4.41亿元。

　　其中，财政部称，对普华(huá)永道(dào)涉及恒(héng)大(dà)地产 2018年审(shěn)计项目(mù)的违(wéi)法(fǎ)行为，给予没收违法所得并处罚款共1.16亿元(yuán)的行政处罚(fá)。同时，财政部给予普华永道警告、暂停经(jīng)营业务六个月(yuè)、撤销普华永(yǒng)道广(guǎng)州分所的行政处罚(fá)。

　　财(cái)政部还(hái)对(duì)恒大地产2018年至2020年相关财务报表审计报告的(de)四名签字注册会计师给予吊销注(zhù)册会计师证书的处罚(fá)，对七名参(cān)与编制恒大地产合并财务报表的注册会计师，给予警告或罚款的行政处罚。

　　财政部有关负责人就(jiù)案件查处情况答记者问(wèn)时表示，对普华(huá)永道在恒大地产审计项目中的违法所得给予顶格财产罚，对承担直接审(shěn)计责任的广州分所给予撤销的顶格资格罚(fá)，对承担主要审计责任的普华永道(dào)给予暂停经营业务(wù)六个月的(de)严厉处罚(fá)。

　　与此同时(shí)，证监会依法对普华永道恒大地产年报及(jí)债券发行审计工作(zuò)未勤勉尽责案作出行政处罚，依据《中华人民共和国证券(quàn)法》规(guī)定，没收普华永道案涉期间全部业务(wù)收(shōu)入2774万元，并处以(yǐ)顶(dǐng)格罚款2.97亿元，合计罚没(méi)3.25亿元。

　　对此，普华永道发表声明，尊(zūn)重并坚决服从(cóng)相关行政处罚决定，“我们认识到，恒大地产的审计并(bìng)没有达到我们一(yī)直坚守的高标准以及社会各界的期望。经过(guò)详细的内部调查，我们采取了一(yī)系列的整(zhěng)改和追责措施(shī)。被处罚(fá)的相(xiāng)关恒大地产审计团(tuán)队成员(yuán)已经(jīng)与公司终(zhōng)止了劳动关(guān)系(xì)，我们也要求管理层有关成员承担管理责任，包括前任管理层成员。普(pǔ)华永道中(zhōng)国正在(zài)任命新的领导团队，包括在全(quán)球网络(luò)具有丰富质量(liàng)管理经验的合伙人。”

　　“7月3日上任的(de)普华永道亚(yà)太及中国(guó)区主席李丹已辞职。”有普华永道相关人士告诉《财经》。

　　此次普(pǔ)华永道被罚(fá)款共计4.41亿(yì)元，并被暂(zàn)停经营业(yè)务半年，成为有史以来被中国监管机构处罚最重的一家(jiā)会计师事务所。2023年，德勤被财政部罚没2.12亿元并(bìng)暂停北京分所经营业务三个月。

　　“审计机构被暂停证券业务资格是比较严重的处罚，这普华永道处罚靴子落地：被罚超4亿意味着其再融资、重大资产重组(zǔ)和(hé)IPO（首次公开募股(gǔ)）等(děng)服务(wù)项(xiàng)目都(dōu)将受到(dào)影(yǐng)响，客户可能会为普华永道处罚靴子落地：被罚超4亿了推进资本运作而解约。”有审计师告诉《财经(jīng)》。

　　“此时暂停经营业务六个月，意味着绝大多数年报审计(jì)全废了。”有券商人士告诉《财经》。

　　“央企国企对于(yú)审计机构(gòu)一(yī)般需要公开招标，对于投标机构有资质要求，若(ruò)审计机构(gòu)存在被处罚的记录，可能会直接(jiē)失去投标资格。”有审计(jì)人士对(duì)《财(cái)经》表示。

　　有律师对《财经》表示，依据《证券法》的相关规定，若(ruò)中(zhōng)介机构存在未能“勤(qín)勉尽责”情形，可能要承担连带民事赔偿责任，因虚假陈述受损(sǔn)的投资者可依法向相关中(zhōng)介(jiè)机构追责。

　　据中国注(zhù)册会计师协会统计，普华永道中天2022年业务收入为79亿元(yuán)，已连续多年位居 “百大会计师事务所”之首。

　　据不完全统计，目前已有(yǒu)56家A股和港股的上市公司宣告与(yǔ)普华永道(dào)解约或取消聘用普华永道(dào)的议(yì)案，根据这些公(gōng)司披露(lù)的2023年审计和非审计服务费用测算，这或将导致(zhì)普华永道近10亿元审(shěn)计收入流失。

　　具体来看，A股有37家公司，占普华永道(dào)2023年107家A股客户的三成(chéng)，估算损(sǔn)失约7.13亿元，占(zhàn)普华永道2023年A股业务收入8.68亿元的八(bā)成。2023年，普(pǔ)华永道前十大客(kè)户中，已有(yǒu)八家宣布取消续聘或改聘其他审计机(jī)构。

　　另外，还有19家港股上市公司宣布变更(gèng)与普华永道的合作，估算(suàn)损失(shī)近3亿元业务。2023年，普华永道(dào)的(de)港股客户有418家。相对于A股市场，普华永道在港股(gǔ)因解约而造成的(de)审计收入流失数额更少，占比(bǐ)也更小。

　　“普华永(yǒng)道主要服务的是央企和大型(xíng)金融机构(gòu)。这些优质客户的解约和不续聘，对我们来讲是很大(dà)的挑战。”一位普(pǔ)华永道合伙(huǒ)人对《财经》表示。

　　在公募(mù)基金领域，普华永道遭(zāo)遇的解约潮也在蔓延。据不完全统计，目前市场(chǎng)上12088只公募基金（仅(jǐn)统计主代码）中，5432只(zhǐ)基金(jīn)的(de)审计机(jī)构为普(pǔ)华永道(dào)，占比近半。目前，创金合信、红土创新、宝盈、中庚等基金公司旗下基金已陆(lù)续与普华永道(dào)解约。

　　牵涉恒大财务造假(jiǎ)案(àn)

　　普华(huá)永道被查，始于与恒大的合作。

　　5月31日晚(wǎn)间(jiān)，隶属于中国恒大的恒大地产(chǎn)财务造假处(chù)罚落地。经查，恒大地产通过提前确认收入的方式进(jìn)行财务造假。2019年、2020年虚增收入(rù)分别(bié)高达2139.89亿元、3501.57亿元，占当期(qī)营业(yè)收入的50.14%、78.54%；两年分别虚增利润407.22亿元、512.89亿元，占当期利(lì)润总额的63.31%、86.88%。

　　中国证监会决定对恒(héng)大(dà)地产在(zài)交易所债券市场(chǎng)欺诈发行及(jí)信息披(pī)露违法等行为责(zé)令(lìng)改正、给(gěi)予警告，并处(chù)以罚(fá)款41.75亿元。

　　普华永道正(zhèng)是和中国恒大（3333.HK）有长期合作关系的审计机构，自2009年中(zhōng)国恒(héng)大在中国香港(gǎng)上(shàng)市，到2023年1月普华(huá)永道(dào)辞任，双方合作近(jìn)14年。2009年-2020年(nián)，普(pǔ)华永道给恒大财报的审计意见始终是(shì)“标准无(wú)保留”。根据公开财报信息统计，普华永道累计收取中国(guó)恒大审计费用(yòng)超2亿元。

　　“2021年下(xià)半年以来，房地产市场(chǎng)降温态(tài)势明显。外部环境的多(duō)重变化使得房地产企业传统的(de)融资通道收(shōu)紧，房地产企业资金压力快速上升。一些房地产(chǎn)企业的流动性风险在(zài)2022年比(bǐ)较集中地被暴露出(chū)来。”有业内人士告诉《财经(jīng)》。

　　恒大地产这样高周转(zhuǎn)的房企，自然也出现了融资受阻的情况，而发行债(zhài)券是融资的(de)有(yǒu)效渠道之一。“低成本发行债(zhài)券需要漂(piāo)亮的财务报告，这成为恒大(dà)提前确认收入的一大(dà)动机。”前述审(shěn)计人士称。

　　证监会在答记者问中提到，经查，普华(huá)永(yǒng)道在执行恒大地产2019年、2020年年报审计及债券发行服务过程(chéng)中，未(wèi)勤勉尽责，违(wéi)反多项审计准则(zé)，多项审计程序失效：一是审计工作底稿失真，地产项目(mù)观察中约88%的记(jì)录与实际执行情况(kuàng)不一致；二是(shì)现场走访程序(xù)失效，现场(chǎng)走访认为符合(hé)交楼条件(jiàn)的楼盘大(dà)部分(fēn)实际未竣(jùn)工交付，部分至证监(jiān)会实地调(diào)查时仍未竣工交付，甚至是(shì)“一片空地”；三(sān)是样本选(xuǎn)取范围失控(kòng)，任由(yóu)恒大地产替换样本，将恒大地产(chǎn)标注(zhù)“不让去”的地产(chǎn)项目排除在走访样本(běn)之外；四是文件检查程序失灵，比如(rú)核验(yàn)无异常的交楼清单，实际上大(dà)量业主签字确认日期晚(wǎn)于资产(chǎn)负债表(biǎo)日；五是复核程序失守，现场走访(fǎng)程序复核工作(zuò)流于(yú)形式，复(fù)核人员完全基于对现场走访人(rén)员的“信任”出具复核结论。

　　证监会表示，普华永道未正确判断2019年(nián)、2020年恒大地产(chǎn)总(zǒng)体收入确认的实际情况，未对(duì)恒(héng)大地产财务数据异常情况保持(chí)合理职业怀疑，未有效(xiào)识别恒(héng)大(dà)地产大金额(é)、高比例的(de)财务造(zào)假，甚至对恒大地产财务造假迹象和(hé)动向“睁一只眼(yǎn)、闭一只眼”。

　　普华(huá)永道相关人士对《财经》表示，“我们依靠人力资源提(tí)供服务(wù)，我们一直强调质量(liàng)要求，并进行了许多内控内审。即使如此，你也不(bù)可(kě)能要求每个合伙(huǒ)人都完美。”

　　谁是主要责任人(rén)？

　　普华永道卷入恒大造(zào)假(jiǎ)案，谁是主(zhǔ)要责任人(rén)？

　　今(jīn)年4月，一封匿名信将矛(máo)头(tóu)对(duì)准了普华永道前亚太(tài)和中(zhōng)国区(qū)主席赵柏基。这份信件中提到，恒大是赵柏基接的客户。

　　尽管该信件提到了诸多细节(jié)，但并未实名，仅署名为“一部分(fēn)普华永道合(hé)伙人”。对此，普华永道4月16日在官网回应，称匿名信内容与(yǔ)事实不符。

　　据了解，赵柏基在中国香港出生，1995年(nián)成为安达(dá)信(xìn)合伙人。2001年(nián)，在安然造假事件曝光后，作为该公司审计机构的安(ān)达信也分崩离析(xī)。此后，其(qí)大中华区审计业(yè)务(wù)被普华永道合并，赵柏基成为普华永(yǒng)道的合伙人。

　　2005年，赵柏基升任为普(pǔ)华永道(dào)中国审计主管(guǎn)合伙人，自2011年起，成为普(pǔ)华永道亚太(tài)区审计主管合伙(huǒ)人。正是在此期间，普(pǔ)华永道签下了(le)恒大。2017年，赵柏基出任普华永道亚太主席，赵柏基也由(yóu)此成为(wèi)普华永道全球网络领导团队的五位核心成员之一，该领导团队决定着普华永道全球网络(luò)的总体战略。

　　对于前述举报信，香港会计及财(cái)务汇报局（下(xià)称“香港会财局(jú)”）于4月19日宣布对普华(huá)永道展开调查。三(sān)个月后的7月10日，香港会财局公布了初步调查结果：举报信中针对普华永(yǒng)道审计质量管理(lǐ)系统的指控已审(shěn)查(chá)结束，收集(jí)到的(de)证据不(bù)足以支持(chí)有关指控。此外，关于中国恒大集团审计质素的指控，会(huì)财局正就香港罗兵咸永道会计师事(shì)务所（下称“罗兵咸永道(dào)”）的(de)相关审计进行独立调查(chá)，相关调查仍在(zài)进行中。

　　财政(zhèng)部也表示，罗兵咸永道的监管权限属于香(xiāng)港监管机构，对于中国恒大集(jí)团审(shěn)计师责任的追究情况，将通过跨境审计(jì)监管合作机制，积(jī)极协调配合香港会财局对罗兵咸永道的违法行为(wèi)进行调查处理。

　　普华永道在9月(yuè)13日的声明中表示：“被处(chù)罚的相关恒大地产审计团队成员已经与公司终止了劳动关(guān)系，我们也要求管(guǎn)理层有关成员承担管理责任，包括前任管理层成员。”

　　7月3日，普华永道中国(guó)官网显示，李丹任普华永道(dào)亚太及中国区主席，此前该职位由赵柏基(jī)担任。普华永道表示(shì)，2024年7月1日起(qǐ)，赵(zhào)柏基已经(jīng)退休，不再担任普华永道亚太及中国区主席。

　　据了解，李丹于2015年(nián)任普华永道首席合伙人、中国审计(jì)业务(wù)主(zhǔ)管；2022年7月起，任普华永道亚太地区审计业务主管、普华永道全球审计领导(dǎo)小组成(chéng)员。

　　最新(xīn)消息显示，李丹(dān)已从普华永道辞职(zhí)。

　　多家上市公(gōng)司解约

　　普(pǔ)华永道需要面对的冲击，不仅是针对该案监管层(céng)给(gěi)出(chū)的处罚(fá)，还有(yǒu)一场信任危(wēi)机。

　　在证监(jiān)会(huì)行(xíng)政处罚正式发布前，恒大地产曾收到证监会的事先告知书(shū)，并(bìng)于3月18日披露。

　　据(jù)《财经》不完全统计，自此之后，已有至少37家A股上市公司、19家港股上市公司(sī)宣布(bù)与(yǔ)普华永道解约或取消聘(pìn)用普华永道的议案。其中不(bù)乏普华永道的重要大客户。

　　8月19日晚间(jiān)，中国银行发布公告显示，2024年度拟聘任安永华明会计师事务(wù)所（特殊普通(tōng)合伙）和安永会计师事务所，原聘任会计师事务所为普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）和罗兵咸永道会计师事务所。

　　此前，中国银行已连续三年聘任普华永(yǒng)道及其成(chéng)员机构(gòu)提供审计服(fú)务，2023年度支付审计费用共1.93亿元，是所有A股公司中普华永道处罚靴子落地：被罚超4亿金额最高的，并曾公告在2024年度拟续聘普华永道，拟支付审计费用1.01亿(yì)元。

　　Wind（万得）数据显(xiǎn)示，2023年普华永道(dào)的(de)A股年报审计客户共(gòng)有107家，家数占全部A股公司(sī)的2%；审计费用收入约8.68亿元，占A股整体审计费用的10%。其中，2023年(nián)审计费用超千万级别(bié)的共14家，收入靠前(qián)的客户，主要来自金融(róng)、电信、工程等行业，大部分为央国企。

　　2023年，普华永道前三大客户，分别是中国银行、中国电信、中国人寿，总(zǒng)收费分别为1.93亿元(yuán)、7330万元、6473万元。

　　如今普华永道A股2023年前十大客户中，前八(bā)大客户均已公告(gào)与其解约。这八家客户2023年就为普华永道贡献了(le)5.15亿元收入，已超过其(qí)总收入(rù)的一半。

　　截至目前，A股共有37家上市公司宣布变更与普(pǔ)华永道的合(hé)作，涉及审计与非(fēi)审计服务费用共计7.13亿元。

　　那么，来自A股上市公司的审计收入(rù)在普华永道(dào)总收入中的(de)占比有多(duō)大？以(yǐ)2022年为例(lì)，中国注册会计(jì)师协会官网显示，普华永道2022年在中国的业务收入为79.25亿元。同年，其对A股上市公司的审计(jì)收入为8.5亿元，占比(bǐ)11%。

　　除A股以外，据《财经(jīng)》粗略统计，普华永道还为418家港股(gǔ)上市企(qǐ)业提供2023年度(dù)审计服务。其中，阿里巴巴(bā)、腾讯控股、美团、联(lián)想(xiǎng)控股等知名大型企业，均为(wèi)普华(huá)永道客户(hù)。

　　据不完全统计，目前有19家港股公司宣布取消(xiāo)与普华永道合作，涉及审计与非审计服(fú)务(wù)费(fèi)用共计2.8亿元。

　　普华永道丢单的同(tóng)时，已有其他审计机构“捡漏”。从接任审(shěn)计机构来看，多数企业改聘了安永、德勤、毕(bì)马威(wēi)其他三(sān)大会计师事务所。其中安永(yǒng)斩(zhǎn)获(huò)颇丰，拿下了中国银行、中国人(rén)寿、中(zhōng)国人保、招商银(yín)行、中国信达等客户。

　　这些事务所在接下普(pǔ)华永道客户的同时，也在(zài)“挖角”其审计人(rén)员。5月以来，安(ān)永(yǒng)、毕马威等机构也纷纷发布了社招信息，招(zhāo)募审计等(děng)相关职(zhí)位(wèi)。

　　不过，也(yě)有部(bù)分公司选择“逆风”续聘。其中，近期最大的一(yī)笔订单来自阿里巴巴。7月5日，阿里巴巴集团公告(gào)称，将续约普(pǔ)华永道为(wèi)2025财年审计机构(gòu)。阿里巴巴2024财年支付给普(pǔ)华永道的服务费用合计达1.65亿元。此外，还有美团、小鹏汽车、哔哩哔哩、BOSS直聘、网易等上市公司选(xuǎn)择续聘(pìn)。

　　审计格局会否生变？

　　牵(qiān)涉恒(héng)大财务(wù)造(zào)假事件的普(pǔ)华永道，头顶(dǐng)诸多的行业光环。其曾被认为是“全球四(sì)大会计师事务所”之首。2023年，其营(yíng)收在全球审计机构(gòu)中(zhōng)排名第二，仅次于德勤。在国内更是连续20年在中注协发布的年度(dù)事务所综合评价百强排名中(zhōng)位列第(dì)一位。

　　普华永道、安永、德勤和毕马威，共同构成(chéng)“全球四大会计师事务所 ”。它们拥有央企、各行业龙头等优质客户，在中国的市场份(fèn)额，一(yī)直居(jū)于前列。

　　而在(zài)这四大中，普华永道成立时间最短，但发展最为迅速。实际上，普华与永(yǒng)道作为独立个体在中国具有较长的(de)发展时间。二者合并后的三(sān)十余年更是获得快速发展(zhǎn)。

　　根据(jù)中注协数(shù)据(jù)统计，普华永道(dào)在中国的业务收入连续(xù)多年一直(zhí)保持正增长趋势，且一直在同行中居(jū)于首位。2022年(nián)，普华永道自身业(yè)务收入为79.25亿元，再次居于 “百大”之首。安永以66.46亿元(yuán)排名第二。毕(bì)马威与德勤分别(bié)排名第(dì)三与第四。

　　实际上，自2003年至今，普华(huá)永道已连续20年在中注协发布的年度事务所综合评(píng)价百强排名中位列第一位，足以说明了(le)普华永道在整个(gè)会(huì)计行业中的地位。

　　官网披露，普华永道中国内地、香港(gǎng)地(dì)区及澳门地区，员工(gōng)总数超过2万人，其中包括逾800名合伙(huǒ)人。

　　从全(quán)球来看，据官网披露，普华永道在全球151个(gè)国家设有办事处(chù)，拥有(yǒu)超过(guò)36.4万名员工。在2023财年，87%的全球财富500强企业(yè)均是(shì)普华永道(dào)的客(kè)户(hù)。

　　不过，从四大的全球营收来(lái)看，普华永道近几年则一直略低于德勤。2021财年，德勤全球营收502亿美(měi)元，普华永(yǒng)道为451亿美(měi)元。2022财年(nián)，德勤全球营收(shōu)593亿美元，普华永道(dào)为(wèi)503亿美元。2023财年，德勤全球营收651亿美元，普华永道为531亿美元。

　　随(suí)着众(zhòng)多上市公(gōng)司(sī)的取消合作，普华永(yǒng)道(dào)在华业务正在受到影响。

　　但对于普华永道全球来说，这种影响可能(néng)十分有限(xiàn)。因(yīn)为从(cóng)数据上看，普华永(yǒng)道中国(guó)在其全球业务(wù)的营收占比不到5%。这(zhè)样的比例并不高。

　　“从营(yíng)收来看，全球影响并不会很(hěn)大。主要是声誉的影响。”一(yī)位机(jī)构人士向《财经》表(biǎo)示。

　　长期关注审计行业(yè)的(de)姜涛(tāo)告诉《财经》，四大都是全球经营的会计(jì)公司，即(jí)使在某个国家的(de)成员所“倒闭”，也只是限于(yú)该国，不会涉及到其他国家的成员所，更无法撼动他们(men)的全球(qiú)总部。

　　姜涛认为，目前能够让(ràng)四大倒闭的(de)只有美国，这是(shì)基于美国在资本市(shì)场特殊的影响(xiǎng)力——太多知名的跨国公司在美国上市，一旦四大在美被判有罪，无法执业，那么(me)其他国家的成员(yuán)所也无法为在美上市的公司提供审(shěn)计或(huò)其(qí)他服务(wù)，事务所(suǒ)将因无法承受巨(jù)大的业务损失而(ér)倒(dào)下并寻(xún)求合并，正如当年的安达信一(yī)样。

　　姜涛表示(shì)，此次事(shì)件及(jí)监管机构(gòu)的相关处(chù)罚，对审计(jì)行业的风气和从业质量来说都有警示促进作(zuò)用。但造假不止的结构性内因，在于审计(jì)行业的服(fú)务模式——由客户选任审计师并支付服务费用。这一模式(shì)在事实上背离了审(shěn)计业务成功的基础，即(jí)“审计(jì)独立性”。

责(zé)任编(biān)辑：杨红卜

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