财政部、税务总局，重大发布！事关印花税

税(shuì)收红利(lì)来了！

为支持企业改制重组(zǔ)及事业单位改制，进一(yī)步激发各类经营主体内生动力和创新(xīn)活力，财政(zhèng)部、国家税务总(zǒng)局9月4日发布《关于企业改制重组及事业单(dān)位改制有关印花税政策(cè)的(de)公告》（下称《公告》）。

《公告》中提到了多种免税情况，对经国务院(yuàn)批准实施的重(zhòng)组项目中发生(shēng)的债权转(zhuǎn)股权，债务人因债务转为资本而增加的(de)实收资本（股(gǔ)本）、资本公积合(hé)计金额，免征印花税；对企业改制、合并、分立、破(pò)产清算以(yǐ)及事业单位改制书立(lì)的产权转移书据，免征(zhēng)印花税；对同一投资主体(tǐ)内部划转土地使用(yòng)权、房屋等建(jiàn)筑(zhù)物和构(gòu)筑物所有权、股权书立的(de)产权(quán)转移书据，免征(zhēng)印花税。

改制(zhì)重(zhòng)组是各类经营主体提高资(zī)源配(pèi)置效率、提升市场竞争力的重要(yào)方式。近年来(lái)，为支持企业改制重组及事业单位改制，我国在契税、土地增(zēng)值税、印(yìn)花税等(děng)方面先后出台了相关支持政策。早在2003年，财政部、税务总局就曾发布《关于企业改制过程中有关印(yìn)花税政策的通知》（下称《通知》）。

《公告》自2024年10月1日起执(zhí)行至(zhì)2027年12月31日，《通知》将同时废止。《公告》进一步完善企业改制重组及事业财政部、税务总局，重大发布！事关印花税单位改制印花税政策，适当扩大支持企业改制的印花税政策的适(shì)用范围，统(tǒng)一税收政策适用对象(xiàng)、细(xì)化税收(shōu)政策适用情形(xíng)。

扩(kuò)大支持企业改制(zhì)印花税政策适用范围

为支持企业(yè)改制重组及(jí)事业单位改制(zhì)，早在2003年，财政部、税务总局就在《通知》中规定，实行公司(sī)制改造的企(qǐ)业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人(rén)登记的(de)），其新启用的资金(jīn)账簿记载的资金(jīn)或因企业(yè)建立资本纽带关系而增加(jiā)的(de)资金，凡原已贴花的部分(fēn)可(kě)不再贴花。

随着现代企业制度的不断完善，企业(yè)改制重组方式日益多样化、复(fù)杂化，而印花税(shuì)的支持范围偏窄(zhǎi)，《通知》仅对企业改制、合并和分(fēn)立等少数情(qíng)形给予(yǔ)了(le)支持。

本次《公(gōng)告》具体从三个(gè)方面完善(shàn)企业改制重组及事(shì)业单位(wèi)改(gǎi)制印花(huā)税政策。

一(yī)是扩(kuò)大税收政策适用范围。将(jiāng)原来(lái)支(zhī)持(chí)企业改制的印花税政策的适用(yòng)范围，适当扩大至企业改制、重组(zǔ)、破产清算以及事业单位改制(zhì)，与(yǔ)其他税收形成合力(lì)，加大对改制重组的政策支持力度。

二是统一税收政策适用对象(xiàng)。凡符合条件的企业(yè)改(gǎi)制(zhì)重(zhòng)组及事业单(dān)位改(gǎi)制(zhì)，均可按规定享受印花税支(zhī)持政策，体现政策公平和统一，激发各类(lèi)经营主体活力。同(tóng)时，取消不必要限制条件，促进全国(guó)统一大市场建设。

三是细化税收政策适用情形。区分企业改制，企业合并、分立、其他资产或股权出资和(hé)划转、债务重组(zǔ)，事业单位改制等具体情形，明确了营业账簿、应税合同(tóng)、产权转移书据等印花税税(shuì)目政策和适用条件，提高税收(shōu)政策的精准性和有效性。

符(fú)合条件可免征营业账簿(bù)印花税、应税合同(tóng)印花税(shuì)等

从《公告(gào)》主要(yào)内容看，围绕企业改制(zhì)、重组、破(pò)产清算以(yǐ)及事业单位改制将实施免征营(yíng)业(yè)账簿印花税(shuì)、应税合同印(yìn)花税、产权转移书据印花税等支(zhī)持(chí)政策。

在营(yíng)业账簿印花税政策方面，《公告》明确(què)，对(duì)企业改制重组以及(jí)事业单位改(gǎi)制过程(chéng)中成立的新企业，其新启用营业账簿记载的实收资本（股(gǔ)本）、资本公积合计金额，原已缴纳印花税的部分不再缴纳印花税。对经国(guó)务院批准实(shí)施的重(zhòng)组项目中(zhōng)发生的债权转股权，债务人因债务(wù)转为资本而增加的实收资本（股本）、资本公积合(hé)计金额，免征印花税。

在应税合同印花税政(zhèng)策方面(miàn)，《公告》明确，企业改(gǎi)制(zhì)重组以及(jí)事业单位改制前书立但尚未履行完毕(bì)的各类(lèi)应(yīng)税合同，由改制重组后的主体承继原合(hé)同权利和义务且未(wèi)变更原(yuán)合同计(jì)税依据的，改(gǎi)制重组前已缴纳印花税的不再缴纳印花税。

在产权转移(yí)书据印(yìn)花税(s财政部、税务总局，重大发布！事关印花税huì)政策(cè)方面，《公告》明确，对因(yīn)企业改制、合(hé)并、分立、破产(chǎn)清算以(yǐ)及(jí)事业单(dān)位改(gǎi)制书立的产权转移书据，免征印花税。对县级以上人民政府或者(zhě)其所属具有国有资产管理(lǐ)职责的部门按规(guī)定对土地(dì)、房屋(wū)等权属(shǔ)进行行政性调整(zhěng)，以及对同一投资主体内部划转(zhuǎn)土地、房屋等权属书立的产权转(zhuǎn)移书据，免征印(yìn)花税。

此外，在企业改制(zhì)重组(zǔ)印花税政(zhèng)策(cè)适用(yòng)条件方面，《公告》明(míng)确，企业(yè)改制后其原企业投资(zī)主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例(lì)超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务；事业单(dān)位改(gǎi)制后其(qí)原出资人（包括履行国有资产出资人职责(zé)的单位）存续并在改制(zhì)后的企业中出资（股权、股份(fèn)）比例(lì)超(chāo)过50%。企业合并、分立需满足投资主体存续或投资(zī)主体相同的条件。

校对：刘星莹‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍

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